Yazılım faturasında KDV tevkifatı var mı?
Yazılım faturasında tevkifat var mı sorusunun cevabı alıcıya bağlıdır. Yazılım hizmetlerinde KDV'nin bir kısmını satıcıya ödemeyip devlete kendiniz yatırmanız (kısmi tevkifat), Tebliğ'de sayılan alıcılar için söz konusudur: kamu kurumları, bankalar, sigorta şirketleri gibi. Bu listede olmayan sıradan bir şirket yazılım hizmeti alırken tevkifat uygulamaz ve KDV'nin tamamını satıcıya öder.
Tevkifat, KDV'nin bir bölümünün satıcı yerine alıcı tarafından "sorumlu sıfatıyla" beyan edilip ödenmesidir. Kuralı KDV Genel Uygulama Tebliği koyar; yetkinin dayanağı 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 9. maddesidir. Tebliğ, "yazılım" diye ayrı bir tevkifat bölümü açmaz. Yazılım işleri, niteliğine göre mevcut bölümlerden birine girer. Bu yüzden iki soruya bakmanız gerekir: alıcı kim, hizmet hangi türe giriyor?
Tebliğ'e göre kısmi tevkifat bölümlerindeki işlemlerin tamamı "hizmet" niteliğindedir; "teslim" yani mal satışı ancak ayrı bir listede yer alıyorsa tevkifata girer. Bu yüzden bir yazılım sözleşmesinin hizmet mi, lisans satışı mı olduğu fatura kalemini belirler. Kalemleri sözleşmede ve faturada net yazmak, sonradan çıkacak tartışmayı azaltır.
Oranlar ve bölümler Tebliğ'in 2026 itibarıyla yayımlanmış metnine göre yazılmıştır. Tebliğ sık değişir; fatura kesmeden önce güncel metni ve mali müşavirinizin görüşünü kontrol edin.
Alıcıya ve hizmete göre tevkifat tablosu
Aşağıdaki tablo, yazılım projelerinde en sık karşılaşılan durumları özetler. "5/10" KDV'nin yarısının, "9/10" onda dokuzunun alıcı tarafından yatırılması demektir.
| Alıcı | Hizmet | Tevkifat |
|---|---|---|
| Kamu kurumu, banka, sigorta şirketi | Özel yazılım geliştirme | "Diğer hizmetler" bölümüne girebilir: 5/10 |
| Kamu kurumu gibi belirlenmiş alıcı | Yazılım analizi, danışmanlık, plan-proje | Danışmanlık bölümüne girebilir: 9/10 |
| Kamu kurumu gibi belirlenmiş alıcı | İşletim sistemi yazılımı bakım ve güncelleme | Tebliğ örneğinde 7/10 |
| Borsa İstanbul şirketi, vakıf üniversitesi | Özel yazılım geliştirme | "Diğer hizmetler" listesinde yoklar; ayrıca kontrol edin |
| Belirlenmiş alıcı olmayan şirket | Yazılım geliştirme, bakım, SaaS | Kısmi tevkifat yok |
| Yurt içi alıcı, yurt dışı satıcı | Yurt dışından alınan yazılım hizmeti | KDV'nin tamamı alıcıca beyan edilir |
İlk satır için açık bir not düşelim: Tebliğ'in "diğer hizmetler" bölümü, başka yerde özel olarak belirlenmeyen bütün hizmetleri 5/10 ile kapsar. Özel yazılım geliştirme ayrıca sayılmadığı için genellikle bu bölümde değerlendirilir. Sonuç sözleşmenin içeriğine göre değişebilir; mali müşavirle teyit edilmelidir.
Tevkifatı kim, hangi koşulda uygular?
Önce alıcıya bakın. Tebliğ "belirlenmiş alıcıları" ayrı bir liste olarak verir: genel bütçeli idareler ve diğer kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu iktisadi teşebbüsleri, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, vakıf üniversiteleri, payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler, kalkınma ajansları ve benzerleri. Bazı hizmet bölümleri bu listenin yalnızca bir kısmını kapsar. Örneğin "diğer hizmetler" bölümü borsa şirketlerini ve vakıf üniversitelerini saymaz.
Sonra şu üç kuralı kontrol edin.
- Tutar sınırı: İşlemin KDV dahil bedeli, Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. Sınır her yıl yeniden belirlenir; 213 sayılı Kanun maddesini ve güncel yıl tutarını mali müşavirinizle kontrol edin.
- Bölme yasağı: Bedeli parçalara bölüp tevkifattan kaçınmak mümkün değildir. Aynı işe ait bedeller toplanır; sınır aşılırsa tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır.
- Alıcı ve satıcının durumu: Belirlenmiş alıcılar birbirine yaptıkları hizmetlerde tevkifat uygulamaz. KDV'den istisna olan işlemlerde de tevkifat yoktur.
KDV mükellefi olmayan bir alıcı, belirlenmiş alıcılar arasında değilse tevkifat uygulamaz.
Yazılım projesinin hangi kalemi hangi bölüme girer?
Tek bir proje birkaç farklı iş içerebilir. Kalemleri ayrı yazmak, tevkifatı doğru uygulamanın en kolay yoludur.
- Özel yazılım geliştirme: Adı özel olarak geçmediği için "diğer hizmetler" (5/10) kapsamında değerlendirilebilir.
- Analiz ve danışmanlık: Tebliğ, teknik alanda danışmanlık ve plan-proje hizmetlerinde 9/10 oranını öngörür.
- Eğitim: Bir teslim veya hizmetin devamı olarak verilen ve bedeli ayrıca belirlenen eğitim hizmetleri, Tebliğ'e göre danışmanlık sayılır. Kullanıcı eğitimini ayrı kalem yapmanız oranı değiştirebilir.
- İşletim sistemi yazılımı bakım ve güncelleme: Tebliğ, bir kamu otomasyon projesi örneğinde bu bedelin KDV'sinin 7/10'unun tevkif edileceğini yazar.
- Lisans ve SaaS aboneliği: Hizmet mi, teslim mi sayılacağı sözleşmenin yapısına bağlıdır. Bu kalem için mali müşavirinizden yazılı görüş alın.
Tevkifata tabi ve tabi olmayan işlemler tek faturada gösterilebilir. Bu durumda tevkifatlı işlemin bedeli, KDV'si ve tevkif edilen tutar faturada ayrıca görünmelidir.
Faturada ve beyannamede ne yazmalı?
Satıcı faturada Tebliğ'in saydığı alanları ayrı ayrı gösterir. Alıcı ise tevkif ettiği KDV'yi 2 No.lu KDV beyannamesiyle bildirip öder.
- Satıcı faturaya şunları yazar: işlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, alıcı tarafından tevkif edilecek KDV, tevkifat dahil toplam tutar ve tevkifat hariç toplam tutar.
- Faturada borçlanılan miktar, tevkifattan sonra kalan tutar olarak rakam ve yazıyla gösterilir.
- Alıcı, işlemin yapıldığı döneme ait 2 No.lu KDV beyannamesini verir ve tevkif ettiği KDV'yi öder. Bu beyannamede indirim yapılamaz.
- Satıcı, kendisine kalan KDV'yi normal beyannamesinde gösterir. Tevkifat nedeniyle biriken KDV için iade talebi mümkündür; usul Tebliğ'in iade bölümündedir.
E-fatura veya e-arşiv kullanıyorsanız, tevkifat alanlarının entegratörünüzün sisteminde doğru çıktığını ilk gerçek faturadan önce deneme kaydıyla kontrol edin.
Satıcı tarafında nakit akışı da değişir. Tevkifatlı bir faturada tahsil edeceğiniz tutar, KDV dahil toplamdan düşük olur; aradaki fark alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine yatırılır. Bu yüzden teklifte ve ödeme planında "tevkifat hariç tahsil edilecek tutar" rakamını da yazmak, alıcının muhasebe birimiyle sonradan yaşanacak karışıklığı önler. Özellikle kamu kurumlarıyla çalışırken ödeme emri bu tutar üzerinden hazırlanır; fatura ile sözleşme tutarının tutmaması ödemeyi geciktirebilir.
Yurt dışından yazılım hizmeti alırsam ne olur?
Türkiye'de işyeri veya merkezi olmayan bir firmadan hizmet alırsanız ve hizmetten Türkiye'de yararlanırsanız, KDV'nin tamamı sizin tarafınızdan "sorumlu sıfatıyla" beyan edilip ödenir. Tebliğ, bu kuralın KDV mükellefi olmayan alıcılar için de geçerli olduğunu belirtir ve örnek olarak KDV mükellefi olmayan bir idareye yurt dışından verilen bilgisayar yazılım hizmetini sayar. Hizmet aynı zamanda kısmi tevkifat kapsamına da giriyorsa bu bölüm esas alınır.
Örnek: 500.000 TL'lik özel yazılım projesi
Örneğin bir yazılım firması, bir banka için 500.000 TL (KDV hariç) tutarında özel yazılım geliştiriyor ve işin "diğer hizmetler" kapsamında 5/10 tevkifata tabi olduğu kabul ediliyor. KDV oranı %20 varsayılmıştır. Rakamların tamamı varsayımsaldır.
- İşlem bedeli: 500.000 TL
- Hesaplanan KDV (%20): 100.000 TL
- Tevkifat oranı: 5/10
- Alıcının tevkif ettiği KDV: 50.000 TL
- Tevkifat dahil toplam tutar: 600.000 TL
- Bankanın yazılım firmasına ödeyeceği tutar: 550.000 TL
Banka 50.000 TL'yi 2 No.lu KDV beyannamesiyle vergi dairesine yatırır. Yazılım firması kalan 50.000 TL KDV'yi kendi beyannamesinde gösterir. Aynı projenin 40.000 TL'lik analiz ve danışmanlık bölümü ayrı kalem yapılırsa ve danışmanlık sayılırsa, 8.000 TL KDV'nin 9/10'u, yani 7.200 TL tevkif edilir; yazılım firması bu kalem için 40.800 TL tahsil eder. Kalemlerin ayrı yazılması bu yüzden tutarı etkiler.
Sık yapılan hatalar
- Her yazılım faturasında tevkifat olduğunu varsaymak. Alıcı belirlenmiş alıcı değilse tevkifat yoktur.
- Alıcının genel listede olmasına bakıp hizmet bölümündeki alıcı listesini kontrol etmemek. "Diğer hizmetler" bölümünde borsa şirketleri ve vakıf üniversiteleri sayılmaz.
- Bedeli birkaç faturaya bölerek tutar sınırının altında kalmaya çalışmak. Vergi dairesi toplam tutara bakar.
- Lisans, geliştirme, bakım ve eğitimi tek kalemde yazmak. Hangi oranın uygulanacağı belirsizleşir.
- Faturada tevkifat alanlarını eksik bırakmak. Tebliğ altı bilginin ayrıca gösterilmesini ister.
- Eski bir yılın oranını ya da eşiğini kullanmak. Tebliğ değişir; her sözleşmeden önce güncel metne bakın.
Hatson Tech bu konuda nasıl yardımcı oluyor?
Hatson Tech vergi danışmanlığı vermez; fatura ve tevkifat kararını mali müşaviriniz verir. Biz yazılım projesini, fatura kalemleri net olacak biçimde yapılandırırız: analiz, geliştirme, bakım ve eğitim ayrı kalemler olarak teklife girer. İlk görüşme ve keşif ücretsizdir; sabit fiyat yayımlamayız, kapsamı konuştuktan sonra teklif veririz. Projenizi özel yazılım geliştirme çözümümüzde anlattığımız yöntemle ele alırız. Maliyet kalemlerini birlikte düşünmek isterseniz yapay zekâ projesi maliyeti rehberimize ve satın al mı, geliştir mi karşılaştırmamıza bakabilirsiniz.